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税务总局明确支持新冠肺炎疫情防控有关税收征管事项

2020-02-13 21:01:56 bwin必赢

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国家税务总局

关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告

国家税务总局通告2020年第4号


为支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控事情,贯彻落实相关税收政策,现就税收征收治理有关事项通告如下:

  

  一、疫情防控重点包管物资生产企业凭据《财务部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(2020年第8号,以下简称“8号通告”)第二条划定,适用增值税增量留抵退税政策的,应当在增值税纳税申报期内,完本钱期增值税纳税申报后,向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

  

  二、纳税人凭据8号通告和《财务部?税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》(2020年第9号,以下简称“9号通告”)有关划定享受免征增值税、消费税优惠的,可自主进行免税申报,无需治理有关免税备案手续,但应将相关证明质料留存备查。

  

  适用免税政策的纳税人在治理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次;在治理消费税纳税申报时,应当填写消费税纳税申报表及《本期减(免)税额明细表》相应栏次。

  

  三、纳税人凭据8号通告和9号通告有关划定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按划定适用免征增值税政策并开具普通发票。

  

  纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,凭据本通告划定应当开具对应红字发票而未实时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

  

  四、在本通告宣布前,纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,凭据征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调解。已征应予免征的增值税、消费税税款,可以予以退还或者划分抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。

  

  五、疫情防控期间,纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易“简单窗口”出口退税平台等(以下简称“网上”)提交电子数据后,即可申请治理出口退(免)税备案、备案变换和相关证明。税务机关受理上述退(免)税事项申请后,经核对电子数据无误的,即可治理备案、备案变换或者开具相关证明,并通过网上反响方法实时将治理结果见告纳税人。纳税人需开具纸质证明的,税务机关可接纳邮寄方法送达。确需到办税效劳厅现场结清退(免)税款或者补缴税款的备案和证明事项,可通过预约办税等方法,分时分批前往税务机关治理。

  

  六、疫情防控期间,纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为,均可通过网上提交电子数据的方法申报出口退(免)税。税务机关受理申报后,经审核不保存涉嫌骗取出口退税等疑点的,即可治理出口退(免)税,并通过网上反响方法实时将治理结果见告纳税人。

  

  七、因疫情影响,纳税人未能在划按期限内申请开具相关证明或者申报出口退(免)税的,待收齐退(免)税凭证及相关电子信息后,即可向主管税务机关申请开具相关证明,或者申报治理退(免)税。

  

  因疫情影响,纳税人无法在划按期限内收汇或治理不可收汇手续的,待收汇或治理不可收汇手续后,即可向主管税务机关申报治理退(免)税。

  

  八、疫情防控结束后,纳税人应凭据现行划定,向主管税务机关补报出口退(免)税应报送的纸质申报表、表单及相关资料。税务机关对补报的各项资料进行复核。

  

  九、疫情防控重点包管物资生产企业凭据8号通告第一条划定,适用一次性企业所得税税前扣除政策的,在优惠政策治理等方面参照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》(2018年第46号)的划定执行。企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“牢固资产一次性扣除”行次。

  

  十、受疫情影响较大的困难行业企业凭据8号通告第四条划定,适用延长亏损结转年限政策的,应当在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》(见附件)。

  

  十一、纳税人适用8号通告有关划定享受免征增值税优惠的收入,相应免征都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

  

  十二、9号通告第一条所称“公益性社会组织”,是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。

  

  企业享受9号通告划定的全额税前扣除政策的,接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方法,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受9号通告划定的全额税前扣除政策的,凭据《财务部?税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的通告》(2019年第99号)有关划定执行;其中,适用9号通告第二条划定的,在治理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时,应当在备注栏注明“直接捐赠”。

  

  企业和个人取得担负疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函,作为税前扣除依据自行留存备查。

  

  十三、本通告自宣布之日施行。

  

  特此通告。


  附件:适用延长亏损结转年限政策声明(点击文末“阅读原文”下载附件)


   国家税务总局

2020年2月10日



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解读

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关于《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》的解读


  一、制定《通告》的配景

  

  为深入贯彻习近平总书记关于新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控事情的一系列重要指示精神和党中央、国务院决策安排,进一步落实好支持新冠病毒熏染的肺炎疫情防控税收政策,明确相关税收征收治理事项,简便征管流程,制发本通告。

  

  二、《通告》主要内容解读

  


(一)适用增值税增量留抵退税的疫情防控重点包管物资生产企业,如何治理留抵退税?

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  答:为优化疫情防控重点包管物资生产企业申请治理留抵退税流程,减轻纳税人办税担负,《通告》明确,凭据《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收政策的通告》(2020年第8号,以下简称“8号通告”)划定治理留抵退税的疫情防控重点包管物资生产企业,应在增值税纳税申报期内完本钱期增值税纳税申报后,向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

  


(二)在抗击疫情期间,纳税人凭据8号通告和《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通告》(2020年第9号,以下简称“9号通告”)可以享受免征增值税、消费税优惠政策的,是否需要治理备案手续,应该如何享受免税优惠政策?

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  答:凭据“放管服”革新要求,为切实减轻纳税人担负,通告明确,纳税人凭据8号通告和9号通告划定,享受增值税、消费税免税优惠的,无需治理有关免税备案手续,只需自主进行增值税、消费税免税申报,并将相关证明质料留存备查即可。

  


(三)纳税人爆发切合8号通告和9号通告划定的免征增值税行为,在开具发票时应当注意哪些事项?

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  答:《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条划定,纳税人爆发应税销售行为适用免税划定的,不得开具增值税专用发票。据此,纳税人爆发切合8号通告和9号通告划定的免征增值税行为的,不得开具增值税专用发票,可是可以视情况开具差别类型的普通发票。需要说明的是,纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时,应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

  

  纳税人爆发切合8号通告和9号通告划定的免征增值税行为,在疫情防控期间已经开具增值税专用发票的,应当实时开具对应红字发票或作废原发票,再按划定适用免征增值税政策。同时,考虑到在疫情防控期间,部分纳税人在开具红字增值税专用发票时,可能会遇到与接受发票方相同未便而未能实时开具的特殊情况,《通告》中明确纳税人可以先适用免征增值税政策,随后再按划定开具对应红字发票,开具期限为相关免征增值税政策执行到期后1个月内。

  


(四)纳税人爆发切合8号通告和9号通告划定的免征增值税行为如何申报?

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  答:纳税人在治理增值税纳税申报时,将适用免税政策的销售额和免税额等申报数据,填写在增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

  


(五)纳税人爆发切合9号通告划定的免征消费税行为如何申报?

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  答:纳税人爆发切合9号通告划定的免征消费税行为,在治理消费税纳税申报时,应填写消费税纳税申报表及《本期减(免)税额明细表》相应栏次。

  


(六)在本通告宣布前,纳税人已进行增值税、消费税纳税申报的如那边置?

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  答:在本通告宣布前,纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,凭据征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调解。已征的按上述划定应予免征的增值税、消费税税款,可以予以退还或者划分抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税、消费税税款。

  


(七)在抗击疫情期间,纳税人应该如何进行出口退(免)税备案及备案变换申请?

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  答:为降低疫情流传危害,减轻纳税人担负,《通告》明确,疫情防控期间,纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易“简单窗口”出口退税平台等提交电子数据,即可申请治理出口退(免)税备案及备案变换。税务机关审核电子数据无误后,即可为纳税人治理备案或备案变换。

  


(八)在抗击疫情期间,纳税人应该如何申请开具出口退(免)税相关证明?

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  答:为降低疫情流传危害,减轻纳税人担负,《通告》明确,疫情防控期间,纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易“简单窗口”出口退税平台等提交电子数据,即可申请开具出口退(免)税相关证明。税务机关审核电子数据无误后,即可为纳税人开具相关证明。

  


(九)在抗击疫情期间,未实施出口退(免)税无纸化申报的纳税人应该如何进行出口退(免)税申报?

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  答:疫情防控期间,所有纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为(包括四类出口企业、爆发跨境应税行为等),均可通过电子税务局或者标准版国际贸易“简单窗口”出口退税平台等提交电子数据,即可进行出口退(免)税申报,暂无需报送相关纸质资料。税务机关审核电子数据无问题,且不保存涉嫌骗取出口退税等疑点的,即可按划定为纳税人治理退(免)税。

  


(十)疫情防控期间,纳税人接纳“非接触式”方法申请出口退(免)税备案及备案变换、证明开具和退(免)税申报的,本应报送的相关纸质资料应当如那边置?

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  答:疫情防控期间,纳税人通过“非接触式”方法申报治理出口退(免)税相关事项的,可暂不提供相关纸质资料。关于凭据现行划定应报送的相关纸质资料,纳税人应妥善留存,待疫情结束后补报给税务机关,税务机关予以复核。

  


(十一)因疫情影响,纳税人无法在划按期限内治理出口退(免)税申报、证明开具、出口收汇等事项的,应当如那边置?

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  答:纳税人受疫情影响,无法在划按期限内治理出口退(免)税申报、证明开具、出口收汇等事项的,可以凭据《财务部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的通告》(2020年第2号)的有关划定,待收齐退(免)税凭证、相关电子信息或者收汇后,即可申报治理相关事项。

  


(十二)企业凭据8号通告第一条划定,享受一次性计入当期本钱用度企业所得税税前扣除政策,应当注意哪些事项?

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  答:考虑到此次出台的疫情防控重点包管物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除政策与单位价值不凌驾500万元的设备、器具一次性扣除政策的优惠方法一致,为便于纳税人准确理解、享受政策,降低纳税人享受优惠的本钱,《通告》明确疫情防控重点包管物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除政策参照单位价值不凌驾500万元的设备、器具一次性扣除政策的治理划定执行,使两者的治理要求坚持一致,具体为:一是凭据《国家税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》(2018年第23号)的划定,接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法;二是主要留存备查资料包括有关牢固资产购进时点的资料、牢固资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差别的台账三类资料。

  

  企业享受扩大产能新购置的相关设备一次性计入当期本钱用度在企业所得税税前扣除政策的,月(季)度预缴申报时应在《牢固资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)第4行“二、牢固资产一次性扣除”填报相关情况;年度纳税申报时应在《资产折旧、摊销及纳税调解明细表》(A105080)第10行“(三)牢固资产一次性扣除”填报相关情况。

  


(十三)企业适用受疫情影响较大的困难行业企业2020年度爆发的亏损最长结转年限延长至8年的政策时,需要注意什么?

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  答:凭据8号通告的划定,受疫情影响较大的困难行业企业2020年度爆发的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

  

  困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关效劳、游览景区治理两类)四大类,具体判断标准凭据现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入占当年收入总额扣除不征税收入和投资收益后余额的比例,应在50%以上。

  

  纳税人应自行判断是否属于困难行业企业,且主营业务收入占比切合要求。2020年度爆发亏损享受亏损结转年限由5年延长至8年政策的,应在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》(以下简称《声明》)。纳税人应在《声明》填入纳税人名称、纳税人识又名(统一社会信用代码)、所属的具体行业三项信息,并对其切合政谋划定、主营业务收入占比切合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性卖力。

  


(十四)企业和个人如何享受支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关捐赠所得税税前扣除政策?

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  答:1.关于企业捐赠扣除问题

  

  企业凭据9号通告划定享受全额税前扣除政策时,凡通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部分等国家机关,捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品的,应实时要求对方开具公益事业捐赠票据,在票据中注明相关疫情防控捐赠事项。该捐赠票据由企业妥善保管、自行留存。

  

  凡直接向担负疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品的,应妥善保管、自行留存对方开具的捐赠接收函。

  

  2.关于个人捐赠扣除问题

  

  个人凭据9号通告划定享受全额税前扣除政策时,应当凭据《财务部?税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的通告》(2019年第99号)划定治理税前扣除。其中,个人直接向担负疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品,在治理个人所得税税前扣除时,需在《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》备注栏注明“直接捐赠”。



来源:国家税务总局


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